Упрощенная система налогообложения (УСН): что изменилось в 2026 году
13 декабря 2025
Упрощенная система налогообложения (УСН) — одна из самых востребованных налоговых схем среди малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей в России.
Главная причина ее популярности — относительная простота ведения бухгалтерского учета и возможность оптимизировать налоговую нагрузку.
В этой статье мы рассказываем о механизмах функционирования УСН и особенностях этого налогового режима, а также об изменениях для бизнеса на «упрощенке» в 2026 году.
Упрощенная система налогообложения: в чем суть
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, предназначенный специально для субъектов малого и среднего бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Основной принцип УСН состоит в замене сразу трех основных налогов единым платежом:
- Налог на прибыль организаций (для юрлиц). За исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- Налог на имущество, используемое в бизнесе (для юрлиц и ИП). За исключением налога на имущество в отношении объектов недвижимости;
- Налог на добавленную стоимость (НДС) – (для юрлиц и ИП). При условии, что доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.При превышении лимита по доходу юрлицам и индивидуальным предпринимателям на УСН нужно платить НДС: либо в общем порядке по ставкам 0%, 10%, 22% с возможностью вычета входного НДС, либо по специальным ставкам 5% и 7% без права применения вычета;
- НДФЛ (для ИП).
При выборе УСН предприятие или предприниматель избавляется от сложного расчета налогов и подготовки большого количества отчетности, сокращая количество обязательных платежей и сроки сдачи отчетов.
Кому доступна «упрощенка»
Законодательство разрешает использовать упрощенную систему налогообложения компаниям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим ряду критериев:
- Среднесписочная численность сотрудников не превышает 130 человек;
- Размер годового дохода – до 490,5 млн рублей (с 2026 года при применении коэффициента-дефлятора 1,090, установленного Минэкономразвития РФ);
- Остаточная стоимость основных средств не превышает определенный лимит – с 2026 года 218 млн рублей;
Для юрлиц есть дополнительные требования:
- доля участия других организаций в компании не должна превышать 25%;
- у организации не должно быть филиалов;
Кроме того, существуют ограничения на некоторые виды деятельности, при занятии которыми бизнесу запрещено применение УСН2. «Упрощенка» недоступна:
- банкам;
- страховщикам;
- инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам;
- профессиональным участникам рынка ценных бумаг (брокерам, дилерам, депозитариям, управляющим ценными бумагами);
- ломбардам;
- производствам подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из виноградов собственного производства, сахаросодержащих напитков);
- компаниям, занятым в добыче и реализации полезных ископаемых;
- игорному бизнесу;
- нотариусам и адвокатам;
- организациям, являющимся участниками соглашений о разделе продукции;
- микрофинансовым организациям;
- частным агентствам занятости, предоставляющим персонал;
- казенным и бюджетным учреждениям;
- производителям ювелирных изделий и других изделий из драгоценных металлов (за исключением производителей и продавцов изделий из серебра);
- организациям и ИП, осуществляющим майнинг цифровой валюты.
Объекты налогообложения
«Упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения3:
- «Доходы». В этом варианте предприниматель платит налог с общей суммы полученных доходов, ставка составляет 6%. Подходит для случаев, когда расходы трудно подтвердить документально или они незначительны.
- «Доходы минус расходы». В этом варианте налогооблагаемой базой выступает разница между доходами и расходами, налоговая ставка составляет 15%. При этом власти субъектов РФ могут устанавливать пониженные ставки для всех налогоплательщиков или определенной категории бизнеса – от 5% до 15%. Формула «доходы минус расходы» выгодна, если расходы значительны и их легко подтвердить.
Стоит помнить, что выбранный объект налогообложения фиксируется на весь календарный год и изменить его можно только с начала следующего года.
Подать заявление в ФНС на смену объекта налогообложения по форме № 26.2-1 нужно до конца года.
Порядок перехода
В 2026 году есть два сценария, при которых компания или ИП может перейти на «упрощенку»:
- Выбор УСН при регистрации бизнеса. Нужно подать заявление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после постановки на налоговый учет. Это можно сделать в любую часть года, ждать начала нового года не требуется;
- Переход с другого налогового режима. Подать заявление на переход можно было с 30 сентября 2025 года по 12 января 2026 года включительноПереход на «упрощенку» с 2026 года был доступен компаниям или ИП, доход которых за 9 месяцев (с января по сентябрь 2025 года включительно) не превысил 337 500 000 рублей. Для перехода на УСН с 2027 года этот лимит составит 367 875 000 рублей.По общим правилам переход на УСН с другого налогового режима осуществляется в году, следующим за годом подачи заявления. Перейти на УСН в середине года нельзя.
Выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») указывается в заявлении.
Подать заявление на переход на УСН можно при личном визите в налоговый орган, а также через представителя при наличии доверенности. Также заявление можно отправить письмом с нотариально заверенной подписью.
ИП могут направить заявление на переход на УСН, подписанное электронной подписью, онлайн через личный кабинет индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.
Действующие юридические лица, желающие перейти на УСН, могут направить заявление в ФНС по каналам телекоммуникационной связи, которые используют для сдачи налоговой отчетности.
Преимущества и ограничения
Упрощенная система налогообложения – это популярный налоговый режим, который имеет множество очевидных преимуществ. Однако УСН предусматривает и ограничения, которые необходимо учитывать.
Рассмотрим основные плюсы и минусы «упрощенки».
Плюсы УСН:
- Простота ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности (отчетность сдается один раз в год);
- Снижение налоговой нагрузки и удобство расчета единого налога;
- Возможность выбора оптимального объекта налогообложения в зависимости от специфики бизнеса;
- Возможность совмещать УСН с патентом (например, при разных видах деятельности в одном регионе или при одном виде деятельности в разных регионах).
Ограничения УСН:
- Невозможность возмещения НДС, что усложняет взаимодействие с партнерами и клиентами, работающими с НДС;
- Ограниченный перечень видов деятельности, лимиты по размеру дохода и численности сотрудников.
Что будет, если превысить лимит дохода
Превышение установленных лимитов по доходу повлечет автоматическое прекращение права на применение УСН и возврат на общую систему налогообложения (ОСН). Это произойдет с первого числа месяца, в котором был превышен доход.
Все операции, совершенные в месяц превышения, подлежат пересчету согласно правилам ОСН.
Компания или ИП сможет вернуться на «упрощенку» не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Пример: предприятие превысило лимит по доходу в июне 2026 года и утратило право на «упрощенку». Вернуться на УСН будет можно с 1 января 2028 года.
Что изменилось для бизнеса на УСН в 2026 году
Государственная дума РФ 20 ноября 2025 года в третьем финальном чтении приняла законопроект, вносящий значительные изменения в правила УСН. Нововведения начали действовать с 1 января 2026 года.
Рассмотрим главные изменения для бизнеса на «упрощенке», которые произошли в 2026 году.
Снижение лимита по доходу для освобождения от уплаты НДС
Начиная с 2026 года компании и предприниматели, применяющие УСН, будут освобождаться от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит лимит в 20 млн рублей.
Таким образом, с 1 января 2026 года лимит дохода, позволяющий бизнесу на «упрощенке» работать без НДС, уменьшился с 60 млн рублей до 20 млн рублей.
Кроме того, этот лимит продолжит уменьшаться в последующие два года:
- В 2027 году бизнес на УСН сможет не платить НДС при доходе до 15 млн рублей;
- В 2028 году освобождение от НДС сохранится при доходе до 10 млн рублей.
Отмена ограничения для перехода с пониженных ставок НДС на общие
До 2026 года для компаний и предпринимателей, применяющих пониженные ставки НДС (5% и 7%), действовало ограничение по переходу на общие ставки.
Переход можно было осуществить через 3 года после выбора пониженной ставки.
С 2026 года это ограничение упразднено. Отказаться от пониженной ставки НДС и перейти на общую можно однократно в течение первого года.
Ограничение на установление льготных ставок по УСН в регионах
До 2026 года власти регионов самостоятельно определяли, для каких сфер бизнеса на «упрощенке» устанавливать льготные ставки.
С 2026 года введен федеральный перечень видов деятельности, к которым можно применять льготные ставки в рамках УСН. Он установлен распоряжением Правительства РФ.
Для применения льготных ставок бизнес должен соответствовать установленным критериям.
- Ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)
- Ст. 346.14 НК РФ
Автор: Всеволод Шалмин — шеф-редактор блога НПФ ВТБ
Полезные статьи