Налогообложение

Налог на прибыль организаций и страховые взносы

Пенсионные взносы

Согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) организация имеет право отнести уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) к расходам на оплату труда и уменьшить базу по налогу на прибыль при заключении договора НПО в соответствии с пенсионной схемой пенсионных правил Фонда, предусматривающей:
1. Учет пенсионных взносов на именных пенсионных счетах участников;
2. Назначение негосударственной пенсии при наступлении пенсионных оснований, установленных договором НПО и осуществление выплат негосударственной пенсии в течение периода действия пенсионных оснований;
3. Выплату негосударственной пенсии до исчерпания средств на именном пенсионном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно.

В целях налогообложения организация может включить в состав расходов на оплату труда, уменьшающих размер базы по налогу на прибыль, пенсионные взносы по договору НПО в размере не более 12% от суммы расходов на оплату труда в совокупности со следующими платежами (взносами):

▪ взносами работодателя в пользу застрахованных лиц по договорам об обязательном пенсионном страховании;
▪ платежами (взносами) по договорам долгосрочного страхования жизни работников;
▪ платежами (взносами) по договорам добровольного пенсионного страхования;

В случае внесения изменений в условия договора НПО в отношении отдельных или всех участников, если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать вышеуказанным требованиям, или в случае расторжения договора НПО в отношении отдельных или всех участников взносы работодателя по такому договору в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия договора НПО либо его расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора НПО в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ суммы пенсионных взносов по договорам НПО не подлежат обложению страховыми взносами.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Пенсионные взносы

Согласно пункту 1 статьи 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по договорам НПО не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

Согласно ст.219.2 НК РФ работник может воспользоваться налоговым вычетом на долгосрочные сбережения граждан (НВДСГ) в случае уплаты с 01.01.2025 пенсионных взносов по пенсионному договору, заключенному в свою пользу (или в пользу членов семьи или близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации), в том числе осуществленной путем удержания из его заработной платы.

НВДСГ предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору НПО (с 01.01.2025), в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет открытый начиная с 01.01.2024 в совокупности не более 400 000 рублей за налоговый период.

Пенсионные выплаты

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы негосударственных пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, за исключением тех негосударственных пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, по которым до 1 января 2005 года пенсионные взносы были внесены работодателем с удержанием и уплатой НДФЛ.